私人信件裁定，通常被称为“指南”，是各地税务律师的祸根。 它们非常具体，数量众多，对于理解税法的运作方式至关重要。 简而言之，它是美国国税局针对特定纳税人问题发布的书面答复。 它给出了该机构对该特定文件的立场，但也被视为美国国税局关于税法如何在该领域和相关领域运作的官方声明。 尽管不被视为对未来决定具有约束力的先例，但它强烈表明美国国税局将如何在类似情况下作出裁决。 这是您需要知道的。

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美国国税局如何发布指南

税收是美国法律中最复杂的领域之一。 这有两个主要原因。

首先，它只是很多。 当人们谈论“税法”时，他们指的是一系列工作，其中包括：

税法本身，美国法典第 26 条

国税局规定

国税局声明解释其法规和税收法规

关于税收问题的司法意见和判例法

Politifact 仅衡量税收法规就超过 6,500 页。 然后是定义 IRS 将如何执行 U.S.C. 的法规。 26，关于这项立法的指南，关于美国国税局是否正确解释所有这些的司法意见，等等。

第二个原因是税法是美国法律中最具体的领域之一。 所有这些庞大的税法部分来自于税法没有太多解释空间的事实。 谈到税收，人们需要对一个非常具体的问题做出具体的回答：我欠多少钱？ 美国国税局不会在模棱两可的情况下运作，也不允许人们合理地决定他们应该欠多少。 每年的纳税日到来时，纳税人都需要确切地知道要支付多少，而不必在法庭上解决这个问题。

这会产生问题。

当庞大、复杂的税法体系与任何特定个人或企业财务的复杂性相互作用时，结果往往是不可预测的。 然而，在一个寻求特异性的系统中，没有太多的空间来适应不可预测性。 纳税人的申报是对还是错……并不总是能够提前知道答案。

因此，该机构发布了所谓的“指南”。 国税局指南是该机构关于税法将如何适用于一组特定事实的声明。 通过其指导，税务机构解决出现的具体问题。

什么是私信裁决？

私人信件裁定是 IRS 应纳税人要求发布的一种个人指导形式。 它将税法适用于一组特定的事实，并告知纳税人他们在这种情况下的权利和责任。 该机构表示，“它的发布是为了在交易完成之前或纳税人提交纳税申报表之前确定特定交易的联邦税收后果”。

这些指南是应纳税人提交的书面请求而发布的。 如果纳税人“在请求中完整准确地描述了拟议的交易并按照描述进行交易”，则它们具有约束力。 但是，如前所述，其他纳税人或国税局人员不应将私人信件裁定作为先例。 最后，这些裁决通常会在所有可以识别个人纳税人身份的信息都被编辑或删除后公布。

私人信件裁定的目的是帮助某人在报税前提前计算出他们的纳税义务。 这让个人知道他们欠了什么，并帮助美国国税局避免退回某人的纳税申报表的耗时过程。

私人信件裁定如何影响税法

从某种意义上说，私人信件裁定根本不影响税法。 美国国税局很清楚，任何给定的 PLR 仅适用于眼前的情况。 这是对一个具体问题的具体回答：“我个人现在欠多少钱？”

但在法律上，所有先例即使不具有约束力也被认为是提供信息的。 私人信件裁定不会约束 IRS 采取任何未来行动，但它确实会告诉税务律师该机构如何看待任何特定情况。 如果该机构允许某人对他们的丰田凯美瑞进行折旧，他们很可能会让下一个纳税人对福特 F-150 进行同样的折旧。

在尝试为客户提供建议时，税务律师总是从寻找问题的具体答案开始。 他们首先关注收入规则等法规和具有约束力的指南，希望找到与客户需求直接匹配的方法。 如果这不可用，下一步就是寻找一个密切的比较。

私人信件裁决不要求美国国税局以同样方式处理未来的案件，但它表明该机构将如何裁决类似情况。 当现行法律不明确时，税务律师甚至个人可以将它们用作帮助回答问题的资源。

如何获得私信裁定

不过有一个陷阱。 对于大多数向美国国税局提出问题的纳税人来说，私人信件裁定通常不是一个可行的选择。 获得私人信件裁决是一个耗时、技术含量高且通常成本高昂的过程。 您必须就与即将进行的特定纳税申报相关的未解决问题以书面形式向 IRS 提交请求。 美国国税局不会针对已经提交的税款，也不会针对与未来不确定的纳税义务相关的模棱两可的问题，发布私信裁定。 它也不会回应它认为由现有税法体系解决的问题。

您必须包括您的税务情况的全部细节，IRS 有一份清单，其中包含大约 50 个问题，您必须回答这些问题才能获得裁决。 如果该机构认为您没有满意地回答其中一个问题，或者答案没有准确反映您的财务状况，那么它可能不会发布裁决或决定其裁决不具有约束力。

您还必须支付加工费。 费用从数百美元到数万美元不等。 虽然个人可能只需支付 275 美元，但这是不寻常的。 PLR 的普通用户费用在 5,000 美元到 38,000 美元之间。

如果您满足这些要求，美国国税局通常会在 21 天内回复您，讨论后续步骤。 总之，私人信件裁定的复杂性和高成本往往使其成为富有的纳税人或希望在提交之前澄清重要税单的企业的好选择。 对于个人而言，寻求税务专业人士几乎总是更好。

其他类型的 IRS 指南

私人信件裁定是美国国税局可以发布的一种指导形式。 一般来说，税务机构发布的指南还有其他类型：

收入裁定

收入程序

技术咨询备忘录

注意事项

其中每一个都有不同的功能。 例如，当美国国税局独立决定澄清一些关于如何将税法应用于给定事实的问题时，就会发生收入裁定。

例如，该机构可能会决定澄清纳税人是否可以扣除特定的业务费用。 另一方面，收入程序是美国国税局关于如何计算、申报或以其他方式处理税款的公告。 例如，该机构可能会决定发布收入程序，以阐明纳税人应使用何种表格列出给定的业务扣除额或如何计算它。

底线

私人信件裁定是美国国税局关于如何将税法应用于特定纳税人的一组特定事实的声明。 当有人要求裁决时，它们就会发布。 虽然它们没有为未来的纳税人树立具有约束力的先例，但它们在确定美国国税局如何看待法律方面是有价值的指导。 然而，获得私信裁决是一个昂贵、耗时且技术含量高的过程。 因此，它对普通纳税人来说是不可行的。